---
title: "กฎ Wash Sale ของภาษีรัฐบาลกลางสหรัฐฯ สำหรับออปชัน"
description: "ทำความเข้าใจว่ากฎ Wash Sale ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ ตัดสิทธิหักขาดทุนจากออปชันหรือหุ้นเมื่อใด ประเภทบัญชีมีผลอย่างไร และรายงานของโบรกเกอร์มีข้อจำกัดใด"
image: "https://wiki.fcontext.com/og.png"
---

> Documentation Index
> Fetch the complete documentation index at: https://wiki.fcontext.com/llms.txt
> Use this file to discover all available pages before exploring further.

# กฎ Wash Sale ของภาษีรัฐบาลกลางสหรัฐฯ สำหรับออปชัน

> จัดทำเพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำด้านการลงทุน ภาษี หรือกฎหมาย การลงทุนอาจทำให้เกิดการขาดทุน

<a id="answer"></a>
## คำตอบโดยตรง

สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ ขาดทุนในงวดปัจจุบันอาจนำมาหักไม่ได้ หากผู้เสียภาษีขายหรือแลกเปลี่ยนหุ้นหรือหลักทรัพย์โดยขาดทุน แล้วได้มาซึ่งหุ้นหรือหลักทรัพย์ที่เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญ หรือสัญญาหรือออปชันเพื่อซื้อสินทรัพย์ดังกล่าว ภายในช่วง 30 วันก่อนจนถึง 30 วันหลังการจำหน่ายนั้น IRS Publication 550 ยังระบุว่ากฎนี้ใช้กับขาดทุนจากการขายหรือแลกเปลี่ยนสัญญาและออปชันเพื่อซื้อหรือขายหุ้นหรือหลักทรัพย์ด้วย ตาม 26 U.S.C. § 1091 การชำระราคาเป็นเงินสดเพียงอย่างเดียวไม่ได้ทำให้สัญญาหรือออปชันดังกล่าวอยู่นอกกฎ

ช่วงเวลาที่ต้องตรวจสอบคือ 61 วัน ไม่ใช่เพียง 30 วันหลังธุรกรรมที่ขาดทุน การใช้กฎขึ้นอยู่กับสถานะภาษีรัฐบาลกลางสหรัฐฯ และธุรกรรม ไม่ได้พิจารณาเพียงตลาดที่จดทะเบียน สกุลเงิน หรือสินทรัพย์อ้างอิงของออปชัน กฎภาษีระดับรัฐและกฎของประเทศอื่นต้องตรวจสอบแยกต่างหาก การพิจารณาว่าออปชันสองสัญญา หรือออปชันกับหุ้น เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและพฤติการณ์เฉพาะ การมีสินทรัพย์อ้างอิง ราคาใช้สิทธิ วันหมดอายุ หรือ Delta เดียวกันไม่ใช่ข้อยกเว้นที่ใช้ได้ทั่วไป

<a id="mechanism"></a>
## ผลต่อบันทึกภาษี

สำหรับสินทรัพย์ทดแทนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไปจะนำขาดทุนที่หักไม่ได้ไปรวมกับต้นทุนทางภาษี ทำให้เลื่อนการรับรู้ขาดทุนไปจนกว่าจะจำหน่ายสินทรัพย์นั้นในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีภายหลัง:

`adjusted replacement basis = replacement cost + disallowed loss`

โดยทั่วไประยะเวลาถือครองสินทรัพย์ทดแทนจะรวมระยะเวลาถือครองสินทรัพย์ที่จำหน่ายไป หากทดแทนเพียงบางส่วน การจับคู่รายการอาจทำให้ขาดทุนถูกปฏิเสธเพียงบางส่วน การซื้อโดยคู่สมรสหรือบริษัทที่ผู้เสียภาษีควบคุมก็อาจเกี่ยวข้อง จึงต้องตรวจสอบกิจกรรมข้ามโบรกเกอร์และบัญชีร่วมกัน

หากบุคคลขายหุ้นหรือหลักทรัพย์โดยขาดทุนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี และทำให้ IRA หรือ Roth IRA ของตนซื้อสินทรัพย์ที่เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญภายในช่วงเวลาดังกล่าว IRS Revenue Ruling 2008-5 จะตัดสิทธิขาดทุนโดยไม่เพิ่มต้นทุนทางภาษีใน IRA ในกรณีนี้ ขาดทุนไม่ได้เพียงถูกเลื่อนไปไว้ในบัญชีเกษียณ

ขอบเขตการรายงานของโบรกเกอร์แคบกว่าการทดสอบทางกฎหมายของผู้เสียภาษี Publication 550 ระบุว่าการรายงาน Wash Sale ใน Form 1099-B โดยทั่วไปครอบคลุม covered securities บางประเภทที่ซื้อในบัญชีเดียวกันและมี CUSIP เดียวกัน แต่การไม่ถูกรายงานไม่ได้ทำให้ขาดทุนนั้นหักได้ คำแนะนำ Form 8949 ให้ใช้รหัส `W` และใส่ยอดปรับปรุงเป็นจำนวนบวกในคอลัมน์ `(g)` สำหรับขาดทุนที่หักไม่ได้

<a id="example"></a>
## ตัวอย่าง

สมมติว่าผู้เสียภาษีขายออปชันฝั่งซื้อในราคา `$1,000` หลังจากซื้อมาที่ `$3,000` จึงเกิดขาดทุน `$2,000` สิบวันต่อมา ออปชันทดแทนมีต้นทุน `$1,500` หากตรวจสอบสัญญาและพฤติการณ์แล้วพบว่าออปชันทดแทนเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญและขาดทุนทั้งหมดถูกตัดสิทธิ ต้นทุนทางภาษีที่ปรับแล้วจะเป็น:

`$1,500 + $2,000 = $3,500`

การคำนวณนี้ไม่ได้ตัดสินว่าออปชันทั้งสองเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่ การจัดประเภทดังกล่าวคือประเด็นวินิจฉัยทางภาษีที่สำคัญ หากทดแทนสถานะที่จำหน่ายไปเพียงบางส่วน เฉพาะส่วนที่จับคู่กันอาจได้รับผลกระทบ การได้มาที่เข้าเงื่อนไขก่อนธุรกรรมที่ขาดทุนก็อาจทำให้กฎมีผลได้ ดังนั้นการตรวจเฉพาะธุรกรรมภายหลังจึงไม่เพียงพอ

<a id="risks"></a>
## ความเสี่ยงในทางปฏิบัติและขอบเขต

- เก็บวันที่ซื้อขาย ล็อตภาษี จำนวน เงื่อนไขออปชัน การใช้สิทธิ การถูกใช้สิทธิ วันหมดอายุ และการโอนของทุกบัญชีที่เกี่ยวข้อง
- ตรวจสอบการเปลี่ยนระหว่างหุ้นกับออปชัน การโรลสถานะ บัญชีคู่สมรส บริษัทที่ควบคุม และกิจกรรมในบัญชีที่ต้องเสียภาษีกับ IRA/Roth IRA โดยไม่พึ่งหน้าจอของโบรกเกอร์รายเดียว
- ติดตามหุ้นที่ได้รับหรือส่งมอบจากการใช้สิทธิหรือการถูกใช้สิทธิ เพราะสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นและวันที่ทำธุรกรรมอาจมีผลต่อการวิเคราะห์
- กฎพิเศษเกี่ยวกับ straddle, constructive sale, Section 1256, ผู้ค้าหลักทรัพย์, ออปชันพนักงาน, การขายชอร์ต และเรื่องอื่นอาจมีผลเหนือกว่าหรือเปลี่ยนผลลัพธ์
- ราคาใช้สิทธิหรือวันหมดอายุที่ต่างกันไม่ได้ทำให้หลีกเลี่ยงกฎโดยอัตโนมัติ แหล่งข้อมูลที่อ้างถึงไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นทั่วไปสำหรับการเปลี่ยนออปชันหนึ่งเป็นอีกออปชันหนึ่ง
- ซอฟต์แวร์ภาษีอาจไม่สามารถกระทบยอดข้อมูลหลายโบรกเกอร์หรือตัดสินว่าสัญญาที่สัมพันธ์กันทางเศรษฐกิจเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่
- กฎหมายรัฐบาลกลาง การปฏิบัติทางภาษีของรัฐ ปีภาษี สถานะผู้เสียภาษี และความเป็นเจ้าของบัญชีล้วนสำคัญ สำหรับการยื่นแบบจริง ให้ใช้ข้อมูลของปีปัจจุบันและปรึกษาผู้เชี่ยวชาญภาษีสหรัฐฯ ที่มีคุณสมบัติ

<a id="misconceptions"></a>
## ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย

**“รอ 30 วันปฏิทินหลังขายก็ครบการทดสอบแล้ว”** การได้มาภายใน 30 วันก่อนธุรกรรมที่ขาดทุนก็นับด้วย จึงต้องตรวจสอบวันที่ซื้อขายจริง

**“ถ้าโบรกเกอร์ไม่ปรับรายการ ก็ไม่มี Wash Sale”** ขอบเขตการรายงานข้อมูลของโบรกเกอร์อาจแคบกว่าหน้าที่ของผู้เสียภาษี

**“ขาดทุนที่ถูกตัดสิทธิจะนำกลับมาใช้ได้เสมอในภายหลัง”** การซื้อใน IRA หรือ Roth IRA ที่อยู่ภายใต้ Revenue Ruling 2008-5 จะไม่ได้รับการเพิ่มต้นทุนทางภาษี

<a id="related"></a>
## หัวข้อที่เกี่ยวข้อง

- [การใช้สิทธิและการถูกใช้สิทธิ](../exercise-and-assignment/)
- [สัญลักษณ์ออปชัน](../option-symbology/)
- [รายการตรวจสอบก่อนเปิดสถานะออปชัน](../option-entry-checklist/)
- [ออปชันหุ้นสำหรับพนักงาน](../employee-stock-options/)

<a id="sources"></a>
## แหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้

- [26 U.S.C. § 1091 ขาดทุนจาก Wash Sale ของหุ้นหรือหลักทรัพย์](https://uscode.house.gov/view.xhtml?edition=prelim&num=0&req=granuleid%3AUSC-prelim-title26-section1091)
- [IRS Publication 550 (2025) รายได้และค่าใช้จ่ายจากการลงทุน](https://www.irs.gov/publications/p550)
- [คำแนะนำ IRS สำหรับ Form 8949 (2025)](https://www.irs.gov/instructions/i8949)
- [IRS Revenue Ruling 2008-5](https://www.irs.gov/irb/2008-03_IRB)

Source: https://wiki.fcontext.com/th/options/option-wash-sale-tax/index.mdx