Hanya untuk tujuan edukasi; bukan nasihat investasi, pajak, atau hukum. Investasi dapat menimbulkan kerugian.
Jawaban langsung
Untuk tujuan pajak penghasilan federal AS, kerugian saat ini dapat ditolak apabila wajib pajak menjual atau menukar saham atau sekuritas dalam keadaan rugi lalu, dalam periode 30 hari sebelum hingga 30 hari setelah pelepasan tersebut, memperoleh saham atau sekuritas yang secara substansial identik, atau kontrak maupun opsi untuk memperolehnya. IRS Publication 550 juga menyatakan bahwa aturan ini berlaku atas kerugian dari penjualan atau pertukaran kontrak dan opsi untuk membeli atau menjual saham atau sekuritas. Berdasarkan 26 U.S.C. § 1091, penyelesaian tunai saja tidak mengeluarkan kontrak atau opsi tersebut dari cakupan aturan.
Periode yang diperiksa adalah 61 hari, bukan hanya 30 hari setelah transaksi rugi. Penerapan bergantung pada status pajak federal AS dan transaksinya, bukan semata-mata bursa pencatatan, mata uang, atau aset acuan opsi. Aturan negara bagian dan aturan di luar AS perlu diperiksa secara terpisah. Penentuan apakah dua opsi, atau opsi dan saham, secara substansial identik bergantung pada fakta dan keadaan tertentu. Kesamaan aset acuan, harga strike, jatuh tempo, atau Delta bukan safe harbor yang berlaku umum.
Dampak terhadap catatan pajak
Untuk aset pengganti dalam rekening kena pajak, kerugian yang tidak dapat dikurangkan umumnya ditambahkan ke basis biayanya, sehingga pengakuan kerugian ditunda hingga pelepasan kena pajak di kemudian hari:
adjusted replacement basis = replacement cost + disallowed loss
Masa kepemilikan aset pengganti umumnya mencakup masa kepemilikan aset yang dilepas. Jika hanya sebagian jumlah diganti, pencocokan dapat membuat hanya sebagian kerugian ditolak. Pembelian oleh pasangan atau perusahaan yang dikendalikan wajib pajak juga dapat berpengaruh, sehingga aktivitas lintas broker dan rekening perlu diperiksa bersama.
Jika seseorang menjual saham atau sekuritas dengan rugi di rekening kena pajak dan menyebabkan IRA atau Roth IRA miliknya membeli aset yang secara substansial identik dalam periode tersebut, IRS Revenue Ruling 2008-5 menolak kerugian tanpa menaikkan basis dalam IRA. Dalam keadaan itu, kerugian tidak sekadar ditangguhkan ke rekening pensiun.
Pelaporan broker lebih sempit daripada pengujian hukum wajib pajak. Publication 550 menyebutkan bahwa pelaporan wash sale pada Form 1099-B umumnya mencakup covered securities tertentu yang dibeli dalam rekening yang sama dengan CUSIP yang sama; wash sale yang tidak dilaporkan tidak otomatis menjadi dapat dikurangkan. Petunjuk Form 8949 menggunakan kode W dan penyesuaian positif di kolom (g) untuk kerugian yang tidak dapat dikurangkan.
Contoh
Misalkan wajib pajak menjual opsi long seharga $1,000 setelah membelinya seharga $3,000, sehingga merealisasikan kerugian $2,000. Sepuluh hari kemudian, opsi pengganti berharga $1,500. Jika setelah menelaah kontrak dan keadaan, opsi pengganti dinilai secara substansial identik dan seluruh kerugian ditolak, basis pajak yang disesuaikan adalah:
$1,500 + $2,000 = $3,500
Perhitungan tersebut tidak menentukan apakah kedua opsi secara substansial identik; klasifikasi itulah pertimbangan pajak utamanya. Jika hanya sebagian posisi yang dilepas diganti, hanya bagian yang cocok yang mungkin terdampak. Perolehan yang memenuhi syarat sebelum transaksi rugi juga dapat memicu aturan, sehingga memeriksa transaksi setelahnya saja tidak cukup.
Risiko praktis dan cakupan
- Simpan tanggal transaksi, lot pajak, jumlah, ketentuan opsi, exercise, assignment, kedaluwarsa, dan transfer untuk setiap rekening terkait.
- Tinjau perpindahan antara saham dan opsi, roll, rekening pasangan, perusahaan yang dikendalikan, serta aktivitas rekening kena pajak dan IRA/Roth IRA, bukan hanya satu layar broker.
- Lacak saham yang diterima atau diserahkan melalui exercise atau assignment; aset yang dihasilkan dan tanggal transaksi dapat memengaruhi analisis.
- Aturan khusus tentang straddle, constructive sale, Section 1256, dealer, opsi karyawan, short sale, dan hal lain dapat mengesampingkan atau mengubah hasil.
- Harga strike atau jatuh tempo yang berbeda tidak otomatis menghindari aturan. Sumber yang dikutip tidak menetapkan safe harbor umum antaropsi.
- Perangkat lunak pajak mungkin tidak merekonsiliasi broker atau menentukan apakah kontrak yang berkaitan secara ekonomi bersifat substansial identik.
- Hukum federal, perlakuan negara bagian, tahun pajak, status wajib pajak, dan kepemilikan rekening semuanya penting. Untuk SPT sebenarnya, gunakan materi tahun berjalan dan konsultasikan dengan profesional pajak AS yang kompeten.
Kesalahpahaman umum
“Menunggu 30 hari kalender setelah penjualan adalah seluruh pengujian.” Perolehan dalam 30 hari sebelum transaksi rugi juga dihitung; periksa tanggal transaksi sebenarnya.
“Tanpa penyesuaian broker berarti tidak ada wash sale.” Cakupan pelaporan informasi broker dapat lebih sempit daripada kewajiban wajib pajak.
“Kerugian yang ditolak selalu dapat dipulihkan nanti.” Pembelian dalam IRA atau Roth IRA yang tercakup Revenue Ruling 2008-5 tidak memperoleh kenaikan basis.