Conteúdo exclusivamente educacional; não constitui recomendação de investimento nem aconselhamento tributário ou jurídico. Investimentos podem gerar perdas.
Resposta direta
Para fins do imposto de renda federal dos EUA, uma perda corrente pode ser desconsiderada quando o contribuinte vende ou troca ações ou valores mobiliários com prejuízo e, no período entre 30 dias antes e 30 dias depois da alienação, adquire ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou um contrato ou opção para adquiri-los. A IRS Publication 550 também informa que a regra se aplica a perdas na venda ou troca de contratos e opções para adquirir ou vender ações ou valores mobiliários. Conforme 26 U.S.C. § 1091, a liquidação financeira, por si só, não retira da regra esse contrato ou opção.
O período de análise tem 61 dias, e não apenas os 30 dias posteriores à operação com perda. A aplicação depende da condição fiscal federal nos EUA e das operações, não apenas da bolsa de listagem, moeda ou ativo subjacente. Regras estaduais e de outros países exigem análise separada. Saber se duas opções, ou uma opção e uma ação, são substancialmente idênticas depende dos fatos e circunstâncias específicos. Ter o mesmo subjacente, preço de exercício, vencimento ou Delta não é um porto seguro geral.
Como a regra altera os registros fiscais
Para o ativo de reposição em conta tributável, a perda não dedutível geralmente é somada ao seu custo fiscal, adiando o reconhecimento até uma alienação tributável posterior:
adjusted replacement basis = replacement cost + disallowed loss
O prazo de detenção do ativo de reposição geralmente inclui o do ativo alienado. Se apenas parte da quantidade for reposta, o pareamento pode gerar desconsideração apenas parcial. Compras pelo cônjuge ou por empresa controlada pelo contribuinte também podem importar; por isso, as operações entre corretoras e contas devem ser analisadas em conjunto.
Se uma pessoa vende ações ou valores mobiliários com perda em conta tributável e faz com que sua própria IRA ou Roth IRA compre ativos substancialmente idênticos dentro do período, a IRS Revenue Ruling 2008-5 desconsidera a perda sem aumentar o custo fiscal na IRA. Nesse caso, a perda não é simplesmente diferida para a conta de aposentadoria.
O informe da corretora é mais restrito do que o teste jurídico do contribuinte. A Publication 550 explica que a informação de wash sale no Form 1099-B geralmente cobre determinados covered securities comprados na mesma conta e com o mesmo CUSIP; a ausência do informe não torna a perda dedutível. As instruções do Form 8949 usam o código W e um ajuste positivo na coluna (g) para a perda não dedutível.
Exemplo
Suponha que o contribuinte venda por $1,000 uma opção comprada por $3,000, realizando perda de $2,000. Dez dias depois, uma opção de reposição custa $1,500. Se a análise dos contratos e circunstâncias concluir que a reposição é substancialmente idêntica e toda a perda é desconsiderada, seu custo fiscal ajustado será:
$1,500 + $2,000 = $3,500
A conta não determina se as opções são substancialmente idênticas; essa classificação é o juízo tributário central. Se apenas parte da posição alienada for reposta, somente a parte pareada poderá ser afetada. Uma aquisição que se enquadre antes da operação com perda também pode acionar a regra, portanto não basta verificar as operações posteriores.
Riscos práticos e escopo
- Guarde datas das operações, lotes fiscais, quantidades, termos das opções, exercícios, designações, vencimentos e transferências de cada conta relevante.
- Analise trocas entre ações e opções, rolagens, contas do cônjuge, empresas controladas e atividades em contas tributáveis e IRA/Roth IRA, sem depender de uma única tela da corretora.
- Rastreie as ações recebidas ou entregues por exercício ou designação; o ativo resultante e as datas das operações podem afetar a análise.
- Regras de straddles, constructive sales, Section 1256, dealers, opções de empregados, vendas a descoberto e outros regimes especiais podem prevalecer ou mudar o resultado.
- Preço de exercício ou vencimento diferente não evita automaticamente a regra. As fontes citadas não apresentam um porto seguro geral entre opções.
- O software tributário pode não conciliar corretoras nem decidir se contratos economicamente relacionados são substancialmente idênticos.
- Importam a lei federal, o tratamento estadual, o ano fiscal, a condição do contribuinte e a titularidade da conta. Para uma declaração real, use materiais do ano e consulte profissional tributário qualificado nos EUA.
Erros comuns
“Esperar 30 dias corridos depois da venda é o teste completo.” Aquisições nos 30 dias anteriores à operação com perda também contam; confira as datas reais.
“Sem ajuste da corretora, não houve wash sale.” O alcance do informe da corretora pode ser menor do que a obrigação do contribuinte.
“Uma perda desconsiderada sempre é recuperada depois.” A compra em IRA ou Roth IRA abrangida pela Revenue Ruling 2008-5 não recebe aumento do custo fiscal.
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