จัดทำเพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำด้านการลงทุน ภาษี หรือกฎหมาย การลงทุนอาจทำให้เกิดการขาดทุน
คำตอบโดยตรง
สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ ขาดทุนในงวดปัจจุบันอาจนำมาหักไม่ได้ หากผู้เสียภาษีขายหรือแลกเปลี่ยนหุ้นหรือหลักทรัพย์โดยขาดทุน แล้วได้มาซึ่งหุ้นหรือหลักทรัพย์ที่เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญ หรือสัญญาหรือออปชันเพื่อซื้อสินทรัพย์ดังกล่าว ภายในช่วง 30 วันก่อนจนถึง 30 วันหลังการจำหน่ายนั้น IRS Publication 550 ยังระบุว่ากฎนี้ใช้กับขาดทุนจากการขายหรือแลกเปลี่ยนสัญญาและออปชันเพื่อซื้อหรือขายหุ้นหรือหลักทรัพย์ด้วย ตาม 26 U.S.C. § 1091 การชำระราคาเป็นเงินสดเพียงอย่างเดียวไม่ได้ทำให้สัญญาหรือออปชันดังกล่าวอยู่นอกกฎ
ช่วงเวลาที่ต้องตรวจสอบคือ 61 วัน ไม่ใช่เพียง 30 วันหลังธุรกรรมที่ขาดทุน การใช้กฎขึ้นอยู่กับสถานะภาษีรัฐบาลกลางสหรัฐฯ และธุรกรรม ไม่ได้พิจารณาเพียงตลาดที่จดทะเบียน สกุลเงิน หรือสินทรัพย์อ้างอิงของออปชัน กฎภาษีระดับรัฐและกฎของประเทศอื่นต้องตรวจสอบแยกต่างหาก การพิจารณาว่าออปชันสองสัญญา หรือออปชันกับหุ้น เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและพฤติการณ์เฉพาะ การมีสินทรัพย์อ้างอิง ราคาใช้สิทธิ วันหมดอายุ หรือ Delta เดียวกันไม่ใช่ข้อยกเว้นที่ใช้ได้ทั่วไป
ผลต่อบันทึกภาษี
สำหรับสินทรัพย์ทดแทนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไปจะนำขาดทุนที่หักไม่ได้ไปรวมกับต้นทุนทางภาษี ทำให้เลื่อนการรับรู้ขาดทุนไปจนกว่าจะจำหน่ายสินทรัพย์นั้นในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีภายหลัง:
adjusted replacement basis = replacement cost + disallowed loss
โดยทั่วไประยะเวลาถือครองสินทรัพย์ทดแทนจะรวมระยะเวลาถือครองสินทรัพย์ที่จำหน่ายไป หากทดแทนเพียงบางส่วน การจับคู่รายการอาจทำให้ขาดทุนถูกปฏิเสธเพียงบางส่วน การซื้อโดยคู่สมรสหรือบริษัทที่ผู้เสียภาษีควบคุมก็อาจเกี่ยวข้อง จึงต้องตรวจสอบกิจกรรมข้ามโบรกเกอร์และบัญชีร่วมกัน
หากบุคคลขายหุ้นหรือหลักทรัพย์โดยขาดทุนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี และทำให้ IRA หรือ Roth IRA ของตนซื้อสินทรัพย์ที่เหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญภายในช่วงเวลาดังกล่าว IRS Revenue Ruling 2008-5 จะตัดสิทธิขาดทุนโดยไม่เพิ่มต้นทุนทางภาษีใน IRA ในกรณีนี้ ขาดทุนไม่ได้เพียงถูกเลื่อนไปไว้ในบัญชีเกษียณ
ขอบเขตการรายงานของโบรกเกอร์แคบกว่าการทดสอบทางกฎหมายของผู้เสียภาษี Publication 550 ระบุว่าการรายงาน Wash Sale ใน Form 1099-B โดยทั่วไปครอบคลุม covered securities บางประเภทที่ซื้อในบัญชีเดียวกันและมี CUSIP เดียวกัน แต่การไม่ถูกรายงานไม่ได้ทำให้ขาดทุนนั้นหักได้ คำแนะนำ Form 8949 ให้ใช้รหัส W และใส่ยอดปรับปรุงเป็นจำนวนบวกในคอลัมน์ (g) สำหรับขาดทุนที่หักไม่ได้
ตัวอย่าง
สมมติว่าผู้เสียภาษีขายออปชันฝั่งซื้อในราคา $1,000 หลังจากซื้อมาที่ $3,000 จึงเกิดขาดทุน $2,000 สิบวันต่อมา ออปชันทดแทนมีต้นทุน $1,500 หากตรวจสอบสัญญาและพฤติการณ์แล้วพบว่าออปชันทดแทนเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญและขาดทุนทั้งหมดถูกตัดสิทธิ ต้นทุนทางภาษีที่ปรับแล้วจะเป็น:
$1,500 + $2,000 = $3,500
การคำนวณนี้ไม่ได้ตัดสินว่าออปชันทั้งสองเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่ การจัดประเภทดังกล่าวคือประเด็นวินิจฉัยทางภาษีที่สำคัญ หากทดแทนสถานะที่จำหน่ายไปเพียงบางส่วน เฉพาะส่วนที่จับคู่กันอาจได้รับผลกระทบ การได้มาที่เข้าเงื่อนไขก่อนธุรกรรมที่ขาดทุนก็อาจทำให้กฎมีผลได้ ดังนั้นการตรวจเฉพาะธุรกรรมภายหลังจึงไม่เพียงพอ
ความเสี่ยงในทางปฏิบัติและขอบเขต
- เก็บวันที่ซื้อขาย ล็อตภาษี จำนวน เงื่อนไขออปชัน การใช้สิทธิ การถูกใช้สิทธิ วันหมดอายุ และการโอนของทุกบัญชีที่เกี่ยวข้อง
- ตรวจสอบการเปลี่ยนระหว่างหุ้นกับออปชัน การโรลสถานะ บัญชีคู่สมรส บริษัทที่ควบคุม และกิจกรรมในบัญชีที่ต้องเสียภาษีกับ IRA/Roth IRA โดยไม่พึ่งหน้าจอของโบรกเกอร์รายเดียว
- ติดตามหุ้นที่ได้รับหรือส่งมอบจากการใช้สิทธิหรือการถูกใช้สิทธิ เพราะสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นและวันที่ทำธุรกรรมอาจมีผลต่อการวิเคราะห์
- กฎพิเศษเกี่ยวกับ straddle, constructive sale, Section 1256, ผู้ค้าหลักทรัพย์, ออปชันพนักงาน, การขายชอร์ต และเรื่องอื่นอาจมีผลเหนือกว่าหรือเปลี่ยนผลลัพธ์
- ราคาใช้สิทธิหรือวันหมดอายุที่ต่างกันไม่ได้ทำให้หลีกเลี่ยงกฎโดยอัตโนมัติ แหล่งข้อมูลที่อ้างถึงไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นทั่วไปสำหรับการเปลี่ยนออปชันหนึ่งเป็นอีกออปชันหนึ่ง
- ซอฟต์แวร์ภาษีอาจไม่สามารถกระทบยอดข้อมูลหลายโบรกเกอร์หรือตัดสินว่าสัญญาที่สัมพันธ์กันทางเศรษฐกิจเหมือนกันอย่างมีนัยสำคัญหรือไม่
- กฎหมายรัฐบาลกลาง การปฏิบัติทางภาษีของรัฐ ปีภาษี สถานะผู้เสียภาษี และความเป็นเจ้าของบัญชีล้วนสำคัญ สำหรับการยื่นแบบจริง ให้ใช้ข้อมูลของปีปัจจุบันและปรึกษาผู้เชี่ยวชาญภาษีสหรัฐฯ ที่มีคุณสมบัติ
ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย
“รอ 30 วันปฏิทินหลังขายก็ครบการทดสอบแล้ว” การได้มาภายใน 30 วันก่อนธุรกรรมที่ขาดทุนก็นับด้วย จึงต้องตรวจสอบวันที่ซื้อขายจริง
“ถ้าโบรกเกอร์ไม่ปรับรายการ ก็ไม่มี Wash Sale” ขอบเขตการรายงานข้อมูลของโบรกเกอร์อาจแคบกว่าหน้าที่ของผู้เสียภาษี
“ขาดทุนที่ถูกตัดสิทธิจะนำกลับมาใช้ได้เสมอในภายหลัง” การซื้อใน IRA หรือ Roth IRA ที่อยู่ภายใต้ Revenue Ruling 2008-5 จะไม่ได้รับการเพิ่มต้นทุนทางภาษี
หัวข้อที่เกี่ยวข้อง
- การใช้สิทธิและการถูกใช้สิทธิ
- สัญลักษณ์ออปชัน
- รายการตรวจสอบก่อนเปิดสถานะออปชัน
- ออปชันหุ้นสำหรับพนักงาน