교육 목적의 자료일 뿐 투자, 세무 또는 법률 자문이 아닙니다. 투자에는 손실이 발생할 수 있습니다.
직접 답변
미국 연방소득세상 납세자가 주식 또는 증권을 손실로 매도하거나 거래하고, 그 처분일 전 30일부터 후 30일까지 실질적으로 동일한 주식이나 증권 또는 이를 취득할 계약이나 옵션을 취득하면 당기 손실이 불인정될 수 있습니다. IRS Publication 550은 주식이나 증권을 취득 또는 매도하는 계약과 옵션의 매매 손실에도 이 규정이 적용된다고 설명합니다. 26 U.S.C. § 1091에 따르면 현금결제라는 이유만으로 해당 계약이나 옵션이 규정에서 제외되지는 않습니다.
검토 기간은 61일이며 손실 거래 후 30일만이 아닙니다. 적용 여부는 옵션의 상장 시장, 통화, 기초자산만이 아니라 미국 연방세상 납세 지위와 거래에 따라 결정됩니다. 주세와 미국 이외 국가의 세법은 별도로 검토해야 합니다. 두 옵션 또는 옵션과 주식이 실질적으로 동일한지는 구체적인 사실관계에 따라 달라집니다. 기초자산, 행사가격, 만기 또는 Delta가 같다는 사실은 보편적인 세이프하버가 아닙니다.
세무 기록에 미치는 영향
과세계좌에서 취득한 대체 자산은 일반적으로 불인정 손실을 취득원가에 더해, 이후 과세 대상 처분 시점까지 손실 인식을 이연합니다.
adjusted replacement basis = replacement cost + disallowed loss
대체 자산의 보유기간에는 일반적으로 처분 자산의 보유기간이 포함됩니다. 수량의 일부만 대체했다면 매칭 결과 일부 손실만 불인정될 수 있습니다. 배우자나 납세자가 지배하는 법인의 매수도 영향을 줄 수 있으므로 증권사와 계좌를 통합해 검토해야 합니다.
개인이 과세계좌에서 주식 또는 증권을 손실 매도한 뒤 그 개인의 IRA 또는 Roth IRA가 기간 안에 실질적으로 동일한 주식이나 증권을 사도록 한 경우, IRS Revenue Ruling 2008-5는 손실을 불인정하면서 IRA의 원가는 늘리지 않습니다. 이 경우 손실이 은퇴계좌로 단순히 이연되는 것이 아닙니다.
증권사 보고 범위는 납세자에게 적용되는 법적 판단 기준보다 좁습니다. Publication 550에 따르면 Form 1099-B 워시세일 보고는 일반적으로 같은 계좌에서 같은 CUSIP으로 매수한 특정 covered securities를 대상으로 하지만, 보고되지 않았다는 이유로 손실을 공제할 수 있는 것은 아닙니다. Form 8949 지침은 공제할 수 없는 워시세일 손실에 코드 W를 사용하고 (g)열에 양수 조정액을 입력하도록 합니다.
예시
납세자가 롱 옵션을 $1,000에 매도했다고 가정합니다. 이 옵션의 매수가는 $3,000이었으므로 실현 손실은 $2,000입니다. 열흘 뒤 대체 옵션을 $1,500에 매수했습니다. 계약과 상황을 검토한 결과 대체 옵션이 실질적으로 동일하고 손실 전액이 불인정된다면 조정 원가는 다음과 같습니다.
$1,500 + $2,000 = $3,500
이 계산만으로 두 옵션이 실질적으로 동일한지는 결정되지 않습니다. 그 분류가 핵심 세무 판단입니다. 처분 포지션의 일부만 대체했다면 매칭된 부분만 영향을 받을 수 있습니다. 손실 거래 전에 이루어진 적격 취득도 규정을 발동시킬 수 있으므로 이후 거래만 확인해서는 부족합니다.
실무 위험과 적용 범위
- 관련된 모든 계좌의 거래일, 세무 로트, 수량, 옵션 조건, 행사, 배정, 만기, 이전 기록을 보관합니다.
- 주식에서 옵션, 옵션에서 주식, 롤, 배우자 계좌, 지배 법인, 과세계좌와 IRA/Roth IRA 활동을 함께 검토하고 한 증권사 화면에만 의존하지 않습니다.
- 행사나 배정으로 수령하거나 인도한 주식을 추적합니다. 그 결과 생긴 자산과 거래일이 판단에 영향을 줍니다.
- 스트래들, 의제매각, Section 1256, 딜러, 임직원 옵션, 공매도 등 특별 규정이 우선 적용되거나 결과를 바꿀 수 있습니다.
- 행사가격이나 만기가 다르다고 자동으로 규정을 피하는 것은 아닙니다. 인용 자료에는 옵션 간 보편적 세이프하버가 제시되어 있지 않습니다.
- 세무 소프트웨어가 여러 증권사의 자료를 대사하지 못하거나 경제적으로 연관된 계약이 실질적으로 동일한지 판단하지 못할 수 있습니다.
- 연방법, 주세 처리, 과세연도, 납세자 지위, 계좌 소유권이 중요합니다. 실제 신고에는 해당 연도 자료를 사용하고 미국 세무 전문가와 상담하십시오.
흔한 오해
“매도 후 30일을 기다리면 검사가 끝난다.” 손실 거래 전 30일 내 취득도 포함되므로 실제 거래일을 확인해야 합니다.
“증권사 조정이 없으면 워시세일도 없다.” 증권사의 정보 보고 범위는 납세자의 의무보다 좁을 수 있습니다.
“불인정 손실은 나중에 항상 회수된다.” Revenue Ruling 2008-5가 적용되는 IRA 또는 Roth IRA 매수에는 원가 증가가 없습니다.