米国オプションのウォッシュセール規則
教育目的のみであり、投資助言ではありません
米国連邦ウォッシュセール規則では、株式・証券を損失で売却し、売却前30日から売却後30日までに実質的に同一の財産、またはそれを取得する契約・オプションを取得すると、当期損失が否認され得ます。IRS Publication 550は、株式・証券を取得または売却する契約・オプション自体の損失取引にも規則が適用されるとしています。
売却日を含む61日間の確認であり、売却後だけではありません。異なるオプション同士、またはオプションと他のポジションが「実質的に同一」かは全事実・状況によります。コード、原資産、行使価格、満期、Delta、経済的類似性の一項だけに普遍的な安全港はありません。
税務記録への影響
Section titled “税務記録への影響”課税口座の代替財産では通常、否認損失を取得費に加え、後の課税処分まで認識を延期します。
代替財産の調整取得価額 = 代替財産の費用 + 否認損失
保有期間も通常引き継ぎます。一部数量だけ代替した場合は対応付けと一部否認が必要です。配偶者や支配法人の購入も関係し得るため、複数の証券会社・口座をまとめて確認します。
個人のIRA/Roth IRAが期間内に実質的に同一の財産を取得した場合、IRS Revenue Ruling 2008-5では課税口座の損失が否認され、IRAのbasisは増えません。否認損失が常に単なる繰延べとは限りません。
証券会社報告は完全な法的判定ではありません。Publication 550によるForm 1099-B報告は通常、特定の同一口座・同一識別子取引に限られます。未報告でも控除できるとは限りません。Form 8949ではコードWと欄(g)の正数調整を使います。
費用 $3,000 のオプションを $1,000 で決済し、$2,000 の損失を出したとします。10日後の代替オプション費用は $1,500 です。契約と状況を検討して実質的に同一と判断され、全損失が否認されるなら：
$1,500 + $2,000 = $3,500
この計算は実質同一性を決めません。分類こそ重要な税務判断です。一部だけ代替すれば対応部分のみ対象になり得ます。損失売却より前の取得も対象なので、後続取引だけでは不十分です。
実務リスクと範囲
Section titled “実務リスクと範囲”- 全口座の取引日、税務ロット、数量、契約条件、行使、割当、満期、移管を保存します。
- 株式とオプション間、ロール、配偶者口座、支配法人、IRA/Roth IRAを横断して確認します。
- ストラドル、みなし売却、Section 1256、ディーラー、従業員オプション、非米国納税者の規則で分析が変わり得ます。
- 行使価格や満期を変えても自動的に対象外にはなりません。
- 税務ソフトは複数証券会社の統合や実質同一性判断ができない場合があります。
- 税務属性と法令は変わるため、当年IRS資料と資格ある米国税務専門家を利用します。
よくある誤解
Section titled “よくある誤解”「売却後30日待てば全テスト完了。」 売却前30日の取得も含まれ、実取引の日付確認が必要です。
「証券会社が調整しなければ該当しない。」 情報報告範囲は納税者の義務より狭い場合があります。
「否認損失は必ず後で回収できる。」 Revenue Ruling 2008-5のIRA/Roth IRA購入ではbasisが増えません。