Noções básicas de impostos sobre opções dos EUA: contrato, evento e caminho de relatório

Classifique o tratamento tributário de opções nos EUA por tipo de contrato, titular ou lançador, encerramento, vencimento, exercício, atribuição, Seção 1256 e regras de diferimento de perdas.

Somente para fins educacionais; não constitui aconselhamento individual de investimento ou tributário. Investir pode causar perdas.

Resposta direta

Não existe uma única regra tributária dos EUA aplicável a todas as opções. Na declaração federal de imposto de renda de uma pessoa física, identifique primeiro o contrato, depois o papel do contribuinte e, por fim, o evento de encerramento. A venda ou o vencimento de uma opção sobre ações comprada, o encerramento ou vencimento de uma opção lançada, o exercício que resulta em ações e uma opção não patrimonial da Seção 1256 podem seguir regras diferentes de reconhecimento, natureza, custo fiscal e declaração.

Esta página é uma orientação geral para o investidor que mantém opções negociadas em bolsa como ativos de capital em uma conta tributável. Ela reflete os materiais do IRS do ano fiscal indicado, consultados na data da verificação. Regras estaduais, condição de trader ou dealer, operações de hedge, remuneração de empregados, entidades, contas de aposentadoria, contribuintes não residentes nos EUA, escolhas tributárias e fatos transfronteiriços podem alterar o resultado. Para uma declaração efetiva, use as instruções do ano correspondente e obtenha orientação individual de um profissional tributário qualificado.

Classifique antes de calcular

Opções convencionais de ações

Para o titular que compra uma opção sobre um bem que é, ou seria, um ativo de capital, a venda da opção em geral produz ganho ou perda de capital. A natureza de curto ou longo prazo normalmente depende do período de manutenção da opção. Se a opção comprada vencer, a Publicação 550 do IRS a considera vendida ou permutada na data do vencimento.

Para um lançador que não seja dealer, o prêmio de uma opção que vence sem exercício, ou o resultado de sua recompra para encerramento, geralmente constitui ganho ou perda de capital de curto prazo. O prêmio não é renda definitiva no momento do recebimento: encerramento, vencimento ou exercício determinam o tratamento.

No exercício, o prêmio da opção é incorporado à operação com o ativo subjacente. O titular de uma Call normalmente soma seu custo à base fiscal das ações adquiridas. O titular de uma Put normalmente subtrai seu custo do valor obtido com as ações vendidas. O lançador de uma Call geralmente soma o prêmio recebido ao valor obtido pelas ações entregues; o lançador de uma Put geralmente o subtrai da base fiscal das ações adquiridas. A partir daí, importam o período de manutenção e a posterior alienação das ações.

Contratos da Seção 1256

Certas opções não patrimoniais, inclusive determinadas opções sobre índices amplos de ações, podem ser contratos da Seção 1256. Em geral, elas são avaliadas a valor justo de mercado no fim do ano, e o ganho ou perda de capital é dividido em 60% de longo prazo e 40% de curto prazo, independentemente do período efetivo de manutenção, ressalvadas exceções e escolhas. O Formulário 6781 é central nesse caminho de declaração. A classificação do contrato deve ser verificada: liquidação financeira, denominação de índice ou listagem em bolsa, isoladamente, não constituem um teste universal.

Regras de sobreposição

Regras de venda de lavagem, regras de diferimento de perdas straddle, regras de opção de compra cobertas qualificadas, vendas construtivas, regras de venda a descoberto e disposições de cobertura podem adiar perdas ou alterar os períodos e o caráter de detenção. As opções de ações para empregados são acordos de remuneração com regras distintas, não intercambiáveis com opções negociadas em bolsa. Os dados do formulário 1099-B do corretor são uma entrada, não uma prova de que todos os ajustes nas contas e estratégias foram capturados.

Três registros simplificados

Call sobre ações comprada e vendida. Uma Call custa $600 e é vendida oito meses depois por $900:

capital gain = $900 − $600 = $300

Na ausência de outra regra, trata-se de um ganho de capital de curto prazo porque a opção foi mantida por um ano ou menos.

Call comprada e exercida. Uma Call padrão com preço de exercício de $50 custa $3.00 por ação e é exercida sobre 100 ações. A base fiscal simplificada das ações passa a ser:

($50 × 100) + ($3.00 × 100) = $5,300

Geralmente não há ganho separado na venda de opções no exercício nesta trajetória simplificada; o prêmio entra na base de ações e uma venda posterior de ações cria seu próprio resultado.

Exemplo da Seção 1256. Suponha que uma opção corretamente classificada segundo a Seção 1256 produza ganho de capital de $1,000 após o tratamento de fim de ano exigido. A divisão geral é:

long-term component = $1,000 × 60% = $600

short-term component = $1,000 × 40% = $400

Estes exemplos omitem tarifas e regras adicionais. Eles mostram a construção dos registros, não o imposto devido; alíquotas, compensações, perdas, escolhas e fatos do contribuinte determinam a declaração.

Lista de verificação de registro fiscal

Preservar datas de negociação e liquidação, cada execução, taxa, quantidade, multiplicador, exercício, vencimento, instruções de compra/venda e abertura/fechamento.
Registrar se cada contrato é uma opção sobre ações, uma opção de não capital, um contrato da Seção 1256, uma opção de funcionário ou outro instrumento usando especificações oficiais.
Separe as posições do titular e do lançador e identifique encerramento, vencimento, exercício, atribuição, liquidação financeira ou transferência.
Concilie a base fiscal das ações resultantes ou o valor obtido após exercício ou atribuição; não deixe o prêmio apenas em um registro separado.
Acompanhe os períodos de manutenção da opção e das ações resultantes, incluindo regras que os suspendem ou modificam.
Revise todos os corretores, atividades de cônjuges e entidades controladas e contas de aposentadoria para questões de venda de lavagem e posições relacionadas.
Identifique straddles, collars, opções de compra cobertas, vendas a descoberto, hedges, conversões, rolagens e posições de compensação antes de reconhecer perdas.
Compare o Formulário 1099-B com as confirmações e seus próprios registros de lote; investigar base e proceder a ajustes.
Use o Formulário 8949 e o Anexo D, quando aplicável, e o Formulário 6781 para contratos e straddles da Seção 1256 aplicáveis.
Reter provas para eleições e identificações que exijam ação oportuna; nem sempre podem ser reconstruídos após o final do ano.
Verifique as publicações do IRS do ano atual e as instruções dos formulários porque as datas, formulários, limites e orientações mudam.
Obtenha aconselhamento qualificado para posições materiais, sobreposições complexas, estatuto de entidade ou comerciante e residência fiscal transfronteiriça.

Erros comuns

“Todas as opções listadas em bolsa recebem o mesmo tratamento de ganho de capital.” A classificação do contrato, a função do contribuinte, o evento final e as regras de sobreposição podem mudar o momento e a natureza.

“Todas as opções de índice usam a regra 60/40.” O status da Seção 1256 deve ser estabelecido; “índice” não é por si só uma classificação completa.

“Os formulários fiscais do corretor contêm todos os ajustes necessários.” Wash sales entre contas, straddles, exercícios, atribuições e fatos específicos do contribuinte podem exigir conciliação além de um único formulário.