พื้นฐานภาษีออปชันสหรัฐฯ: สัญญา เหตุการณ์ และแนวทางการรายงาน

จำแนกแนวทางภาษีออปชันของสหรัฐฯ ตามประเภทสัญญา สถานะผู้ถือหรือผู้ขาย การปิดสถานะ การหมดอายุ การใช้สิทธิ การถูกใช้สิทธิ Section 1256 และกฎเลื่อนรับรู้ผลขาดทุน

จัดทำขึ้นเพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำด้านการลงทุนหรือภาษีเฉพาะบุคคล การลงทุนอาจทำให้เกิดผลขาดทุนได้

คำตอบโดยตรง

สหรัฐอเมริกาไม่มีกฎภาษีเพียงข้อเดียวที่ใช้กับออปชันทุกประเภท สำหรับการยื่นแบบภาษีเงินได้ของบุคคลธรรมดาต่อรัฐบาลกลาง ต้องระบุประเภทสัญญาก่อน ตามด้วยบทบาทของผู้เสียภาษี และเหตุการณ์ที่สิ้นสุดสถานะ การขายหรือปล่อยให้ออปชันหุ้นที่ซื้อไว้หมดอายุ การปิดหรือปล่อยให้ออปชันที่ขายไว้หมดอายุ การใช้สิทธิที่ทำให้เกิดหุ้น และออปชันที่ไม่ใช่ออปชันหุ้นภายใต้ Section 1256 อาจมีกฎด้านเวลารับรู้ ลักษณะทางภาษี ฐานต้นทุน และการรายงานต่างกัน

หน้านี้เป็นแนวทางทั่วไปสำหรับผู้ลงทุนที่ถือออปชันซึ่งซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์เป็นสินทรัพย์ทุนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี เนื้อหาอ้างอิงเอกสาร IRS สำหรับปีภาษีที่ระบุซึ่งเข้าถึง ณ วันที่ตรวจสอบข้อเท็จจริง กฎของรัฐ สถานะผู้ค้า/ดีลเลอร์ การป้องกันความเสี่ยง ค่าตอบแทนพนักงาน นิติบุคคล บัญชีเกษียณ ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่บุคคลสหรัฐฯ การเลือกปฏิบัติทางภาษี และข้อเท็จจริงข้ามพรมแดนอาจเปลี่ยนผลลัพธ์ได้ การยื่นแบบจริงควรใช้คำแนะนำสำหรับปีภาษีนั้นและขอคำปรึกษาเฉพาะบุคคลจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติ

จำแนกประเภทก่อนคำนวณ

ออปชันหุ้นทั่วไป

สำหรับผู้ถือที่ซื้อออปชันในทรัพย์สินซึ่งเป็นหรืออาจเป็นสินทรัพย์ทุน การขายออปชันโดยทั่วไปทำให้เกิดกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุน การเป็นรายการระยะสั้นหรือระยะยาวมักขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ถือออปชัน หากออปชันที่ซื้อไว้หมดอายุ IRS Publication 550 ถือเสมือนว่าขายหรือแลกเปลี่ยนออปชันในวันหมดอายุ

สำหรับผู้ขายออปชันที่ไม่ใช่ดีลเลอร์ ค่าพรีเมียมจากออปชันที่หมดอายุโดยไม่มีการใช้สิทธิ หรือผลจากการซื้อคืนเพื่อปิดสถานะ โดยทั่วไปเป็นกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนระยะสั้น ค่าพรีเมียมไม่ได้เป็นรายได้สุดท้ายทันทีในวันที่ได้รับ แต่การปิดสถานะ การหมดอายุ หรือการใช้สิทธิจะเป็นตัวกำหนดแนวทางภาษี

เมื่อใช้สิทธิ ค่าพรีเมียมของออปชันจะรวมเข้ากับธุรกรรมของสินทรัพย์อ้างอิง ผู้ถือ Call โดยทั่วไปเพิ่มต้นทุน Call เข้าในฐานต้นทุนของหุ้นที่ได้รับ ผู้ถือ Put โดยทั่วไปหักต้นทุน Put ออกจากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายหุ้น ผู้ขาย Call โดยทั่วไปเพิ่มค่าพรีเมียมที่ได้รับเข้าในจำนวนเงินที่ได้รับจากหุ้นที่ส่งมอบ ส่วนผู้ขาย Put โดยทั่วไปหักค่าพรีเมียมจากฐานต้นทุนของหุ้นที่ได้รับ หลังจากนั้น ระยะเวลาถือครองและการขายหุ้นในภายหลังจะมีความสำคัญ

สัญญา Section 1256

ออปชันที่ไม่ใช่ออปชันหุ้นบางประเภท รวมถึงออปชันที่เข้าเกณฑ์บนดัชนีหุ้นแบบกว้าง อาจเป็นสัญญาตาม Section 1256 โดยทั่วไปจะตีราคาตามมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ สิ้นปี และแบ่งกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนเป็นระยะยาว 60% และระยะสั้น 40% โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาถือจริง ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อยกเว้นและการเลือกปฏิบัติ แบบฟอร์ม 6781 เป็นหัวใจของแนวทางการรายงานนี้ ต้องตรวจสอบการจัดประเภทสัญญา เพราะการชำระด้วยเงินสด การใช้คำว่าดัชนี หรือการจดทะเบียนในตลาดเพียงอย่างเดียวไม่ใช่เกณฑ์สากล

กฎการซ้อนทับ

กฎ wash sale กฎเลื่อนรับรู้ผลขาดทุนของสถานะหักล้าง กฎ qualified covered call การขายโดยนัย การขายชอร์ต และการป้องกันความเสี่ยง อาจทำให้เลื่อนรับรู้ผลขาดทุนหรือเปลี่ยนระยะเวลาถือครองและลักษณะทางภาษี ออปชันหุ้นพนักงานเป็นค่าตอบแทนที่มีกฎเฉพาะ จึงไม่อาจถือว่าเหมือนออปชันที่ซื้อขายในตลาด ข้อมูลในแบบฟอร์ม 1099-B จากโบรกเกอร์เป็นเพียงข้อมูลตั้งต้น ไม่ใช่หลักฐานว่ารวมการปรับปรุงข้ามบัญชีและกลยุทธ์ทั้งหมดแล้ว

บันทึกแบบง่ายสามรายการ

ขาย Call บนหุ้นที่ซื้อไว้ Call หนึ่งสัญญามีต้นทุน $600 และขายแปดเดือนต่อมาในราคา $900:

capital gain = $900 − $600 = $300

ไม่มีกฎอื่น นั่นคือการเพิ่มทุนในระยะสั้นเนื่องจาก ออปชัน ถือครองหนึ่งปีหรือน้อยกว่า

ใช้สิทธิ Call ที่ซื้อไว้ Call มาตรฐานที่มีราคาใช้สิทธิ $50 มีต้นทุน $3.00 ต่อหุ้น และใช้สิทธิสำหรับ 100 หุ้น ฐานต้นทุนของหุ้นแบบง่ายจึงเป็น:

($50 × 100) + ($3.00 × 100) = $5,300

ในแนวทางแบบง่ายนี้ โดยทั่วไปไม่รับรู้กำไรจากการขายออปชันแยกต่างหาก ณ วันที่ใช้สิทธิ แต่รวมค่าพรีเมียมเข้าในฐานต้นทุนหุ้น และการขายหุ้นในภายหลังจะก่อให้เกิดผลลัพธ์อีกครั้ง

ตัวอย่าง Section 1256 สมมติว่าออปชันที่จัดประเภทตาม Section 1256 อย่างถูกต้องก่อให้เกิดกำไรจากการลงทุน $1,000 หลังการปรับ ณ สิ้นปีตามที่กำหนด การแบ่งทั่วไปคือ:

long-term component = $1,000 × 60% = $600

short-term component = $1,000 × 40% = $400

ตัวอย่างเหล่านี้ไม่รวมค่าธรรมเนียมและกฎเพิ่มเติม โดยแสดงวิธีจัดทำบันทึก ไม่ใช่จำนวนภาษีที่ต้องชำระ อัตราภาษี การหักกลบ ผลขาดทุน การเลือกปฏิบัติ และข้อเท็จจริงของผู้เสียภาษีเป็นตัวกำหนดแบบแสดงรายการ

รายการตรวจสอบบันทึกภาษี

เก็บวันที่ซื้อขายและชำระราคา รายการจับคู่ซื้อขาย ค่าธรรมเนียม จำนวน ตัวคูณ ราคาใช้สิทธิ วันหมดอายุ ประเภท Call/Put และคำสั่งเปิด/ปิดสถานะ
ใช้ข้อกำหนดจากแหล่งที่เชื่อถือได้เพื่อบันทึกว่าสัญญาแต่ละฉบับเป็นออปชันหุ้น ออปชันที่ไม่ใช่ออปชันหุ้น สัญญา Section 1256 ออปชันพนักงาน หรือตราสารอื่น
แยกสถานะผู้ถือกับผู้ขายออปชัน และระบุการปิดสถานะ การหมดอายุ การใช้สิทธิ การถูกกำหนดให้ปฏิบัติตามสัญญา การชำระด้วยเงินสด หรือการโอน
กระทบยอดฐานต้นทุนหุ้นหรือจำนวนเงินที่ได้รับหลังการใช้สิทธิหรือการถูกกำหนดให้ปฏิบัติตามสัญญา อย่าบันทึกค่าพรีเมียมไว้ในบัญชีแยกเพียงอย่างเดียว
ติดตามระยะเวลาถือครองทั้งของออปชันและหุ้นที่ได้รับ รวมถึงกฎที่ระงับหรือเปลี่ยนระยะเวลาดังกล่าว
ตรวจสอบข้อมูลจากโบรกเกอร์ทั้งหมด ธุรกรรมของคู่สมรสและนิติบุคคลที่ควบคุม รวมทั้งบัญชีเกษียณ เพื่อหาประเด็น wash sale และสถานะที่เกี่ยวข้อง
ระบุสถานะหักล้าง collar covered Call การขายชอร์ต การป้องกันความเสี่ยง conversion การต่ออายุสถานะ และสถานะตรงข้ามก่อนรับรู้ผลขาดทุน
เปรียบเทียบแบบฟอร์ม 1099-B กับใบยืนยันและบันทึกล็อตของตนเอง พร้อมตรวจสอบการปรับฐานต้นทุนและจำนวนเงินที่ได้รับ
ใช้แบบฟอร์ม 8949 และ Schedule D เมื่อเกี่ยวข้อง และใช้แบบฟอร์ม 6781 สำหรับสัญญา Section 1256 และสถานะหักล้างที่เกี่ยวข้อง
เก็บหลักฐานของการเลือกปฏิบัติและการระบุรายการที่ต้องทำภายในกำหนด เพราะอาจจัดทำย้อนหลังหลังสิ้นปีไม่ได้
ตรวจสอบเอกสาร IRS และคำแนะนำแบบฟอร์มสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากวันที่ แบบฟอร์ม เกณฑ์ และแนวทางอาจเปลี่ยนแปลง
ขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญสำหรับสถานะที่มีสาระสำคัญ กฎเพิ่มเติมที่ซับซ้อน สถานะนิติบุคคลหรือผู้ค้า และถิ่นที่อยู่ทางภาษีข้ามพรมแดน

ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย

“ออปชันที่จดทะเบียนทั้งหมดได้รับการปฏิบัติต่อกำไรจากการลงทุนเหมือนกัน” การจัดประเภทสัญญา บทบาทผู้เสียภาษี เหตุการณ์ที่สิ้นสุดสถานะ และกฎเพิ่มเติมอาจเปลี่ยนเวลาและลักษณะทางภาษี

“ออปชันดัชนีทั้งหมดใช้กฎ 60/40” ต้องยืนยันว่าสัญญาอยู่ภายใต้ Section 1256 คำว่า “ดัชนี” เพียงอย่างเดียวไม่ใช่การจัดประเภทที่ครบถ้วน

“แบบฟอร์มภาษีของโบรกเกอร์มีการปรับปรุงที่จำเป็นทั้งหมด” wash sale ข้ามบัญชี สถานะหักล้าง การใช้สิทธิ การถูกกำหนดให้ปฏิบัติตามสัญญา และข้อเท็จจริงเฉพาะผู้เสียภาษีอาจต้องกระทบยอดเกินกว่าข้อมูลในแบบฟอร์มเดียว